Переплата отпускных: что делать и как исправить

Для того чтобы правильно рассчитать сумму отпускных, нужно знать, какие выплаты включаются в расчет средней зарплаты.

Выплаты, которые учитываются/не учитываются при расчете «средней» для отпуска, перечислены в пп. 3 и 4 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100(далее — Порядок № 100). К тому же подробный материал о расчете средней зарплаты для отпускных размещен в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 17, с. 23.

Отметим, что премии к государственным праздникам не участвуют в расчете (также см. материал «Разовая премия: включать ли в расчет отпускных» в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 42, с. 28).

То есть в рассматриваемой ситуации бухгалтер действительно допустил ошибку, включив премию к 8 Марта в расчет среднего заработка для оплаты отпуска.

А вот прошлогодние отпускные, если они начислены в пределах расчетного периода для отпускных текущего года, учитываются.

Напомним, что средняя зарплата для оплаты времени отпуска рассчитывается исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска (п. 2 Порядка № 100).

Поэтому если июль 2017 года попадет в расчетный период для следующего отпуска, то отпускные за этот месяц будут учитываться при расчете средней зарплаты.

Если исходить из положений Порядка № 100, только премии включаются в зарплату того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости. Другие же выплаты должны учитываться в доходе того месяца, за который они осуществлены.

Это подтверждается и письмом Минсоцполитики от 09.12.2011 г. № 1105/13/81-11. Таким образом, суммы удержанных прошлогодних отпускных должны быть отнесены к тому месяцу, за который они удержаны.

После этого следует провести расчет средней зарплаты для выплаты «текущих» отпускных.

С кого взыскать

Ошибки, связанные с неправильным начислением (выплатой) зарплаты работнику, делятся на счетные и несчетные. Примеры тех и других приведены в п.п. 1 п.

24 постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 г. № 13.

Так, неправильное применение законов и подзаконных актов, в том числе исчисление средней зарплаты с ошибками, относится к несчетным ошибкам. Такая классификация играет важную роль для механизма взыскания излишне выплаченной суммы.

Итак, для начала стоит обратиться к работнику, который получил отпускные в большем размере. Единственный шанс взыскать сумму переплаты с него — договориться полюбовно.

Если такой работник согласится вернуть сумму переплаты, то его согласие стоит зафиксировать документально.

Например, работник напишет заявление о своем согласии на удержание из зарплаты переплаченной ему суммы.

Переплаченную сумму работник может внести в кассу или ее удержат из его зарплаты.

Нюанс: здесь идет речь о добровольном возврате средств, а потому не работает норма о 20-процентном ограничении по удержанию из зарплаты работника, предусмотренная ч. 1 ст.

128 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г.(далее — КЗоТ). В заявлении работник укажет сумму, которую он просит удержать из зарплаты для возврата излишне полученных им средств.

Обратите внимание! Работник возвращает сумму излишне выплаченной зарплаты, полученной «на руки». То есть он не компенсирует сумму начисленного/удержанного из этой части зарплаты ЕСВ и НДФЛ.

А вот если работник откажется вернуть ошибочно выплаченные ему средства, то на судебный вариант решения проблемы рассчитывать не стоит. Ведь согласно ст. 1215 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г.

№ 435-IVне подлежит возврату безосновательно полученная зарплата, если ее выплата осуществлена работодателем добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника.

В такой ситуации придется взыскать ошибочно выплаченные отпускные с работника, виновного в допущении несчетной ошибки.

В этом случае нужно помнить, что работники, не являющиеся должностными лицами учреждения, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 132 КЗоТ). Напомним, что среднюю зарплату для этих целей рассчитывают по правилам Порядка № 100. Расчетный период — последние два месяца, предшествующие указанным удержаниям из зарплаты.

Налоги, сборы

Что касается самих ЕСВ, НДФЛ и ВС, то с ними дополнительных манипуляций (кроме указанных выше) не проводят. В результате исправления ошибки возникает переплата по указанным налогам и сборам. В следующем отчетном периоде просто нужно будет уменьшить свои обязательства по этим налогам и сборам на сумму их переплаты.

Исправляем ошибку в отчетности

В учете и отчетности лишние отпускные нужно отсторнировать. Сделать это нужно с помощью отчетов месяца, в котором выявлена ошибка.

В форме № Д4 Отчета по ЕСВ лишние отпускные-2017 уменьшат базу начисления ЕСВ в месяце выявления ошибки. Для наглядности заполним таблицы 1 и 6 формы № Д4 Отчета по ЕСВ (рис. 1 и 2) по условиям примера.

Пример. В июле 2017 года работник пошел в отпуск на 24 к. дн. Его зарплата за расчетный период июль 2016 года — июнь 2017 года составила 51348,28 грн.

Кроме того, в марте 2017 года была выплачена премия к Международному женскому дню 8 Марта в размере 500 грн. Сумму премии ошибочно учли при расчете средней зарплаты для отпускных. Ошибку выявили в мае 2018 года.

Зарплата за май составила 4724 грн.

Количество дней в расчетном периоде: 365 — 11 = 354 к. дн.,

где 365 — количество календарных дней в расчетном периоде;

11 — количество праздничных и нерабочих дней в расчетном периоде.

Ошибочная сумма отпускных: 24 к. дн. х (51348,28 + 500) : 354 = 3515,14 грн.

Правильная сумма отпускных: 24 к. дн. х 51348,28 : 354 = 3481,24 грн.

Сумма переплаты отпускных: 3515,14 — 3481,24 = 33,90 грн.

Фактическая база начисления ЕСВ за май 2018 года с учетом отсторнированной суммы отпускных равна: 4724,00 — 33,90 = 4690,10 грн. А сумма начисленного ЕСВ составила: 4690,10 х 22 % = 1031,82 грн.

Обратите внимание! В таблице 6 ф. № Д4 прошлогодние отпускные следует отражать отдельно со знаком «-». Это подтверждает п. 9 разд. IV Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

  • Поэтому нужно рассчитать отдельно:
  • — ЕСВ с зарплаты за май 2018 года: 4724,00 х 22 % = 1039,28 грн.;
  • — ЕСВ с излишне выплаченной суммы отпускных 2017 года: 33,90 х 22 % = 7,46 грн.
  • Итоговая сумма ЕСВ равна ранее исчисленной: 1039,28 — 7,46 = 1031,82 грн.

Переплата отпускных: что делать и как исправить

Рис. 1. Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ по ф. № Д4 за май 2018 года

Исправить ошибку в Расчете по форме № 1ДФ нужно так же через отчет за текущий месяц. Поскольку ошибку выявили в мае 2018 года, то это будет отчет за ІІ квартал 2018 года. Допустим, зарплата за этот период составит 14737,08 грн. Из нее следует вычесть переплату отпускных 33,90 грн.

Сумма зарплаты с учетом корректировки за ІІ квартал 2018 года равна: 14737,08 — 33,90 = 14703,18 грн. Соответственно, НДФЛ составляет: 14703,18 х 18 % = 2646,57 грн.

Сумма военного сбора равна: 14703,18 х 1,5 % = 220,55 грн.

Переплата отпускных: что делать и как исправить

Рис. 2. Фрагмент заполнения Расчета по ф. № 1ДФ

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bb/2018/june/issue-23/article-37330.html

О весьма непростых ситуациях отпускных

Как известно, большинство работников любой организации предпочитают уходить в отпуск именно в летний период. Понятно, что это значительно прибавляет работы бухгалтеру. Однако расчет и налогообложение отпускных, как правило, дело не совсем стандартное. Зачастую бухгалтер сталкивается с весьма непростыми ситуациями, над которыми приходится серьезно поломать голову. О них и поговорим.

Начнем с так называемого переходящего отпуска. Согласно трудовому законодательству во время нахождения сотрудника в отпуске за ним сохраняется место работы и средний заработок1. Этот средний заработок и составляет сумму отпускных, которые работодатель имеет право отразить в налоговом учете в составе расходов на оплату труда2.

С отнесением на расходы выплат по отпуску, приходящемуся на один отчетный период, вопросов у бухгалтера обычно не возникает.

А вот как списать затраты по отпуску, который начался в одном, а закончился в другом отчетном периоде? Именно этот вопрос зачастую волнует бухгалтеров компаний, определяющих налог на прибыль по методу начисления.

Минфин России предписывает действовать в этой ситуации следующим образом. При определении «прибыльной» базы сумму отпускных следует включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период3. То есть расходы по переходящему отпуску нужно распределять на отчетные периоды.

Однако, по нашему мнению, такую позицию нельзя признать бесспорной. Дело в том, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса сумм4.

Отпускные же начисляются и выплачиваются работодателем до наступления отпуска, причем единовременно. А раз так, то и признавать эти суммы в налоговых расходах можно сразу. Данный вывод подтверждают и некоторые арбитражные судьи5.

Правда, по этому вопросу можно найти и противоположные судебные решения6).

Как именно поступить в подобной ситуации — решать вам. Если компания хочет избежать налоговых рисков, расходы нужно учитывать пропорционально дням, приходящимся на разные отчетные периоды. Но если бухгалтер решит рискнуть и спишет подобные расходы единовременно (без распределения), то, на наш взгляд, у него есть неплохие шансы доказать правомерность своих действий в суде.

Теперь поговорим о зарплатных налогах, с которыми также могут возникнуть определенные проблемы при переходящем отпуске. Начнем с налога на доходы физических лиц. В какой момент организация должна уплатить его по отпускным? Для ответа на этот вопрос обратимся к статье 223 Налогового кодекса.

Переплата отпускных: что делать и как исправить

Но можно ли отнести отпускные к доходам в виде оплаты труда для целей главы 23 Налогового кодекса? Как мы видим, в вышеприведенной норме речь идет о доходах за выполненные трудовые обязанности. А оплата отпуска, как утверждает Минфин России7, не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей.

Ведь в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Из этого финансисты делают вывод, что в данном случае при обложении НДФЛ фирме следует руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса. Он гласит, что при получении доходов в денежной форме датой получения такого дохода является день его выплаты.

Такой же позиции придерживаются и представители налоговой службы 8. Получается, что налог на доходы с отпускных нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за моментом их выплаты9.

Что касается арбитражной практики, то она также весьма противоречива. Одни судьи полностью солидарны с позицией чиновников10.

Другие же с данной точкой зрения не соглашаются, утверждая, что уплачивать НДФЛ следует в последний день месяца, за который были начислены отпускные. Ведь выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников.

Следовательно, в части налога на доходы фирме нужно руководствоваться правилами для налогообложения зарплаты11.

А как же обстоит дело с единым социальным налогом? Как известно, им облагают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц12. Дата осуществления подобных выплат — это день их начисления13. Отпускные начисляют до начала отпуска. Значит, и ЕСН необходимо начислить единовременно в тот же самый момент14. Как, впрочем, и взносы на ОПС15.

Примечательно, что в целях налогообложения прибыли чиновники разрешают относить на расходы всю сумму ЕСН сразу. То есть они не требуют в налоговом учете разбивать ее между отчетными периодами16. А все потому, что расход в виде суммы налога признается таковым в момент его начисления17.

Сотрудника вызвали из отпуска..

Иногда случаются ситуации, в которых находящегося на отдыхе сотрудника необходимо срочно вызвать на работу. Некоторые, конечно, решают этот вопрос неофициально (мол, выйди на 3 дня пораньше безо всякого оформления, потом отгуляешь).

Но если придерживаться законодательно установленного порядка, то вызов сотрудника из отпуска обязательно надо оформить документально. При этом учтите, что для отзыва сотрудника из отпуска необходимо получить его согласие. Далее работодатель должен оформить приказ об отзыве специалиста из отпуска.

В данном приказе не помешает закрепить порядок использования работником оставшейся части отпуска. Содержание приказа следует довести до работника под роспись.

Обратите внимание: по согласованию между работником и работодателем оставшуюся часть отпуска специалист может использовать в удобное для него время в текущем году либо присоединить к отпуску за следующий год работы.

При отзыве сотрудника из отпуска можно говорить о том, что ранее выплаченная ему сумма отпускных завышена, а значит, подлежит пересчету. За те дни отпуска, в которые сотрудник будет работать, он получит заработную плату.

Следовательно, полученные за эти дни отпускные будут считаться излишне выплаченными. Значит, работник должен их вернуть. Правда, обычно лишние отпускные сотрудник назад не возвращает.

Их засчитывают при выплате ему зарплаты за текущий месяц.

Теперь поговорим о том, что в данной ситуации будет с налогооблагаемой прибылью. Тут все зависит от того, успела ли компания подать декларацию за соответствующий период. Если успела, то ей нужно будет представить в инспекцию «уточненку».

Но обычно до этого не доходит, ведь для составления декларации по налогу на прибыль дается 28 календарных дней с момента окончания отчетного периода. А в этот срок, как правило, уже известно, отгулял сотрудник все дни отпуска или нет.

Что касается начисленных ЕСН и пенсионных взносов, то финансисты не призывают уточнять базу по этим платежам за предыдущий отчетный период18. По их мнению, в данном случае корректировки следует показать в базе текущего периода.

И напоследок — о НДФЛ. При отзыве гражданина из отпуска налоговый агент пересчитывает суммы отпускных и удержанную сумму налога на доходы. Бухгалтер делает сторно ранее начисленных отпускных и соответствующего налога, а за фактически отработанные дни начисляет зарплату и вновь рассчитывает НДФЛ.

Переплата отпускных: что делать и как исправить

Я.И. Кулибаба, генеральный директор компании «Реал-аудит»

Источник: https://www.garant.ru/article/6489/

Как удержать у сотрудника переплату по отпускным

Когда можно произвести удержание из зарплаты по инициативе организации? Когда из зарплаты сотрудника можно удержать деньги по инициативе работодателя? Ответ читайте в статье. 

Вопрос: При расчете отпускных сотруднику предприятия за сентябрь 2018г.. обнаружили ошибку. Что отпускные, которые рассчитывались в апреле 2018г. были посчитаны не правильно (переплатили отпускные 320 руб..

НДФЛ 42р) Можно удержать у сотрудника переплату по отпускным в апреле из отпускных сентября? Как правильно поступить с переплатой по отпускным и НДФЛ, и зарплатными налогами (какие бухгалтерские проводки поставить и когда, в апреле все сторнировать или в сентябре когда обнаружили ошибку).

Какие нужно сдать уточненные расчеты (регламент действия в сложившейся ситуации)?

Ответ: 1) если ошибка счетная, организация имеет право удержать излишне выплаченную сумму отпускных из отпускных за сентябрь.

Под счетной ошибкой следует понимать арифметическую ошибку, то есть ошибку, допущенную при арифметических подсчетах. Технические ошибки, совершенные по вине работодателя, в том числе из-за неправильного применения трудового законодательства, счетными не являются.

  • Если ошибка техническая, удержать излишне выплаченную сумму отпускных из отпускных за сентябрь можно только с согласия сотрудника;
  • 2) сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Если отпускные начислены за счет оценочного обязательства на оплату отпусков:
  • Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70 – сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.
  • Если организация (например, субъект малого предпринимательства) воспользовалась правом не создавать оценочное обязательство на оплату отпусков:

Дебет 20 (23, 26, 29…) Кредит 70 – сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Корректировочные записи делайте на основании бухгалтерской справки.

Внесите исправления в бухучет в том месяце, когда ошибку обнаружили (п. 5 ПБУ 22/2010). Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму излишне начисленных отпускных.

НДФЛ с отпускных за сентябрь рассчитайте с зачетом налога, удержанного с излишне начисленных отпускных (п. 2 и 3 статьи 226 НК).

То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с отпускных за сентябрь, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

Заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных. Сделайте это в том месяце, когда отпускные за апрель были выплачены.

Страховые взносы с зарплаты сотрудника подлежат уплате за вычетом ранее перечисленных взносов, начисленных с излишне начисленных отпускных (т. е. сторнированных взносов) (п. 1 статьи 431 НК).

3) за отчетный период, когда сотрудник был в отпуске, подайте уточненный расчет по страховым взносам и уточненную форму 4-ФСС. В текущем отчетном периоде сумму перерасчета не отражайте (письмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479).

Обоснование

Когда можно произвести удержание из зарплаты по инициативе организации

  1. Случаи удержания
  2. Когда из зарплаты сотрудника можно удержать деньги по инициативе работодателя
  3. По инициативе руководства организации (администрации) из заработка сотрудника можно удержать:
  4.   неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты;

  неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.;

  •   излишне выданную зарплату и другие суммы, излишне выплаченные сотруднику в связи со счетной ошибкой* или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;
  •   суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания года;
  •   суммы пособий (больничного и пособия по беременности и родам), излишне выплаченные в случае счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка) или неправомерных действий сотрудника (например, сотрудник скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

Такие случаи удержаний по инициативе администрации перечислены в статье 137 ТК и части 4 статьи 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Какие ошибки относятся к счетным

Под счетной ошибкой следует понимать арифметическую ошибку, то есть ошибку, допущенную при арифметических подсчетах. Технические ошибки, совершенные по вине работодателя, в том числе из-за неправильного применения трудового законодательства, счетными не являются*.

Аналогичные разъяснения приведены в письме Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1 и подтверждаются судебной практикой (см., например, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17, апелляционное определение Липецкого областного суда от 29 июля 2013 г.

№ 33-1896/2013).

  1. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
  2. Исправление ошибок
  3. На основании каких документов нужно вносить исправления ошибок, выявленных в бухучете и отчетности

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

Как и в каком периоде исправлять ошибки в бухучете и отчетности

Исправления в учете делайте исходя из того, существенная ошибка или нет. Также важно, когда нашли ошибку. Разобраться, как и когда исправлять ошибки, поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружили Как исправить Основание Пример из практики
Ошибку допустили в текущем году. Существенность ошибки не важна Внесите исправления в бухучет в том месяце, когда ошибку обнаружили. При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели* Пункт 5ПБУ 22/2010 Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в апреле 2017 года, исправления внесли апрелем 2017 года
Ошибка возникла в прошлом году. Отчетность за этот период пока не подписал руководитель. Существенность ошибки значения не имеет Исправления сделайте декабрем прошлого года. Отчетность сформируйте заново Пункт 6ПБУ 22/2010 Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в январе 2018 года, отчетность руководитель еще не подписал. Исправления внесли декабрем 2017 года, отчетность сформировали заново
Существенную ошибку прошлого года выявили в текущем году. Отчетность за прошедший период готова, ее подписал руководитель. Но отчеты еще не представлены внешним пользователям Необходимые корректировки сделайте декабрем прошлого года. Переделайте отчетность и повторно заверьте ее у руководителя Пункт 7ПБУ 22/2010 Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в феврале 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Исправления внесли декабрем 2017 года, отчетность повторно заверили у руководителя
Существенную ошибку допустили в прошлом году. Отчетность за этот период уже сформирована, ее подписал руководитель. Отчетность представлена внешним пользователям. Но не утверждена Ошибку исправляйте декабрем прошлого года. Отчетность сформируйте заново. Заверьте ее у руководителя и представьте внешним пользователям еще раз Пункт 8ПБУ 22/2010, приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875 Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в феврале 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Отчетность представили внешним пользователям, но не утвердили. Исправления внесли декабрем 2017 года, отчетность повторно заверили у руководителя и представили внешним пользователям еще раз
Существенную ошибку выявили в следующем году или спустя несколько лет. Отчетность за период, когда ошибка возникла, подготовлена, ее подписал руководитель. Отчетность представили внешним пользователям и утвердили Исправления внесите в том периоде, когда нашли ошибку. Не уточняйте отчетность за период, в котором допустили ошибку. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статье Пункт 39Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15ПБУ 22/2010 Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в июле 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Отчетность представили внешним пользователям и утвердили. Исправления внесли июлем 2018 года. В пояснениях указали, что ошибка существенная и отразили суммы корректировок
Несущественную ошибку прошлых лет нашли в текущем году Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибку выявили. Подавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже Пункт 14ПБУ 22/2010 Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в июле 2018 года, отчетность руководитель уже подписал. Отчетность представили внешним пользователям и утвердили. Исправления внесли июлем 2018 года
  • Как исправить ошибки текущего периода
  • Как исправить в бухучете ошибку текущего периода
  • В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.*
  • Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие

18 мая 2018 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2018 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки:

  1. Дебет 44 Кредит 60 – 25 000 руб. – сторнирована задолженность перед поставщиком;
  2. Дебет 90-2 Кредит 44 – 25 000 руб. – сторнированы расходы по обычным видам деятельности;
  3. Дебет 44 Кредит 60 – 23 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44 – 23 000 руб. – списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.

22 июня 2018 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2018 года в бухучете был неправильно отражен начисленный аванс по налогу на имущество организаций. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основании бухгалтерской справки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций» – 30 000 руб. – отражено доначисление налогу на имущество организаций за I квартал 2018 года.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/270308-kak-uderjat-u-sotrudnika-pereplatu-po-otpusknym

Как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера

Ошибиться может каждый и бухгалтер исключением не является. Что делать если работнику по ошибке бухгалтера выплатили зарплату больше, чем положено? Можно ли ее взыскать с работника? В статье разберемся как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера.

Порядок действий для удержания переплаты

Для начала нужно определить можно ли удержать излишне выплаченные деньги с работника. Удержать с работника деньги можно в следующих ситуациях (137 ТК РФ):

  • Выданные работнику ранее денежные средства работник не отработал, либо не вернул. В качестве примера можно привести непредоставление отчета по командировке или за подотчетные деньги. Либо работнику был выплачен аванс, который он не отработал. В некоторых случаях также можно удержать и отпускные, например, когда отпуск работнику был предоставлен авансом, а работник увольняется. Важно при этом помнить, что удерживать отпускные нельзя в том случае, если работник увольняется в связи с сокращением или призывом в армию;
  • Работнику переплатили зарплату из-за счетной ошибки. Либо из-за счетной ошибки работник получил большую сумму отпускных или пособий.

Ошибки бухгалтера

Рассмотрим какие ошибки могут считаться счетными, а какие нет:

Счетные ошибки Несчетные ошибки
В бухгалтерскую программу были введены неверные исходные данные, например, оклад, дату трудоустройства, дату увольнения, процент для начисления премии и др.;
Сбой бухгалтерской программы, в результате чего заработная плата была рассчитана неверно;
При расчете зарплаты к учету были принятые большие показатели по объему выполненной работы
За один расчетный период зарплата была перечислена дважды;

  • Работнику перечислили зарплату на карту, а он ее получил в кассе;
  • Работнику предоставили вычет по НДФЛ необоснованно;
  • При расчете средней зарплаты были учтены исключаемые выплаты;
  • Для расчета пособий или больничных в программу был введен неверный алгоритм;
  • При расчете пособия был неверно рассчитан страховой стаж работника;
  • Зарплату перечислили работнику, который в прошлом месяце уволился;
  • По указанию трудинспекции работнику доначислили зарплату, а после суд признал указание незаконным

Порядок возмещения переплаты

В зависимости от ситуации по которой возникла переплата будет различаться и алгоритм ее возмещения:

  1. Работник получил выплату в размере более, чем положена из-за своих же махинаций (например, представленные документы содержали заведомо ложные данные) или переплата возникла из-за того, что работник не отчитался по авансу, либо не отработал его. В этом случае сначала нужно определить согласен ли работник на удержание, а также выяснить не прошло ли более одного месяца с даты установления переплаты. В том случае если работник не согласен на удержание переплаты, работодатель имеет право только обратиться в суд. Если работник дает свое согласие, то с его заработной платы нужно удержать переплату. При этом необходимо соблюдать правило 20% удержания, то есть с заработной платы за раз можно удержать не более 20% (138 ТК РФ).
  2. Переплата произошла в следствие ошибки бухгалтерии. В этом случае необходимо выяснить является ли бухгалтерская ошибка счетной. Если это та, то с зарплаты работника удерживается переплата, но не более 20% от зарплаты за раз. Если ошибка несчетная, то удержать переплату работодатель может только в том случае, если работник сделает это самостоятельно.

Доказательства счетной ошибки

Так как возместить излишне выплаченную сумму проще если переплата вызвана счетной ошибкой бухгалтерии, то работодатель заинтересован именно в этом.

Какая именно ошибка считается счетной нормативные документы не поясняют.

Как разъясняет Роструд, под счетной ошибкой понимают арифметическую ошибку или ошибку, допущенную при математических расчетах ( статью ⇒ Зарплата без копеек).

Условия по удержанию переплаты

Для того, чтобы удержать переплату из зарплаты работника, должны соблюдаться следующие условия:

  • Работник на удержание согласен;
  • Должно пройти не менее одного месяца с даты, которая была установлена для возврата аванса, либо для погашения долга.

Выполняться условия должны одновременно оба. Если хотя бы одно из них не выполняется, взыскать деньги можно только в суде. В суд также потребуется обратиться и в том случае, если работником были предоставлены ложные сведения, либо какие-то сведения, влияющие на зарплату были скрыты.

После того как будет обнаружена ошибка, о ней необходимо уведомить руководителя. Для этого пишется докладная записка, в которой указывается, что при расчете зарплаты (пособия или отпускных) была допущена счетная ошибка.

После этого работнику можно предложить внести деньги добровольно, либо удержать их из зарплаты. На удержание средств необходимо издать приказ. Подтверждая свое согласие на удержание денег из зарплаты, работник ставит свою подпись в приказе.

Это и будет являться письменным согласием работника на удержание переплаты ( статью ⇒ Что делать если работник не отчитался за подотчетные деньги).

Что делать если работник уволился

Удержать переплату работодатель может только из зарплаты работника (137 ТК РФ). Однако если работник уже уволился, сделать это невозможно. В том случае если добровольно вернуть переплату работник не хочет, работодатель имеет право обратиться в суд. При этом следует подготовить доказательства того, что ошибка по которой перешла переплата была счетной.

Корректировка бухучета, НДФЛ и страховых взносов

При возникновении ошибки в выплате зарплаты потребуется пересчитать НДФЛ, взносы, а также исправить бухгалтерские записи. Проводки будут следующими:

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Работнику перечислен аванс 70 51
Сторнирована излишне переплаченная сумма 20 70
Работнику начислена зарплата 20 70
Начислены на зарплату страховые взносы 20 69
Выплачена основная зарплата за вычетом удерживаемых сумм 70 51
Удержан НДФЛ 70 68

ОБРАЗЕЦ ДОКЛАДНОЙ ЗАПИСКИ

ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА

Статья 137 ТК РФ «Ограничение удержаний из заработной платы»
Статья 138 ТК РФ «Ограничение размера удержаний из заработной платы»

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Источник: https://rabotniky.com/kak-vernut-pereplatu-po-zarplate-po-vine-buxgaltera/

Как избежать ошибок при расчете отпускных

Ошибка при расчете отпускных — как исправить? Таким вопросом задаются многие бухгалтеры, работающие с зарплатой. Какие типы ошибок бывают и как их следует исправлять, узнайте из статьи.

  • Какие бывают ошибки при начислении отпускных
  • Общие правила исправления ошибок в отпускных
  • Как исправить ошибку при расчете отпускных в большую сторону
  • Как исправить ошибку в отпускных в меньшую сторону
  • Ошибка в отпускных в 6-НДФЛ

Какие бывают ошибки при начислении отпускных

Ошибки при начислении отпускных — часто явление. Объясняется это особенностями расчета выплаты за отпуск, связанной с определением среднедневного заработка. Сложность формулы и различные нюансы при определении показателей для нее — основная причина того, что на практике бухгалтер что-то упускает и получает ошибку в сумме отпускных.

Условно причины ошибок можно объединить в такие группы:

  • Неправильно определен период, включаемый в расчет. Например, в расчет попало время, проведенное работником на больничном, или время простоя по вине работодателя. Возможен и обратный вариант ошибки — когда в расчете оказались не учтены дни, которые должны туда попадать.
  • Неправильно определен доход, включаемый в расчет. Например, туда попали разовые поощрительные выплаты (не предусмотренные локальной системой оплаты труда) или материальная помощь. Эта ошибка также имеет обратный вариант. К примеру, бухгалтеры часто не включают в расчет среднего заработка разовые вознаграждения по итогам работы за год или за выслугу лет, хотя такие суммы по общему правилу должны включаться (п. 15 Положения № 922, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007).
  • Технические ошибки. Такие ошибки — обратная сторона автоматизации процесса бухгалтерских расчетов. В момент подсчета что-то «сбойнуло», а ошибку увидели потом.

Суммируя вышесказанное, можно заключить, что для целей исправления ошибки в расчете отпускных можно разделить на две группы:

  • ошибки, которые привели к недоплате отпускных и связанных с ними налогов;
  • ошибки, которые привели к переплате отпускных и налогов по ним.

Порядок исправления будет зависеть от того, больше или меньше, чем нужно было, сначала начислено отпускных.

Общие правила исправления ошибок в отпускных

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации о них в бухгалтерском учете и отчетности установлены в ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина от 28.06.2010 № 63н).

Согласно пункту 2 указанного стандарта неточности в вычислениях квалифицируются как неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности, то есть как ошибка.

Ошибки могут быть существенными и несущественными. Определяется это тем, как ошибка повлияла на общие показатели отчетов, в которые попала.

Перекос показателей, связанный с ошибкой в начислении отпускных 1 или 2 работникам вряд ли следует рассматривать как существенную ошибку.

Для несущественных ошибок ПБУ 22/2010 предусматривает такой порядок исправления:

  • Ошибку необходимо исправить (внести верные записи в бухучет) в том месяце, когда она была выявлена.
  • Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, нужно отразить в составе прочих доходов или расходов того же периода (в котором исправили).

Как исправить ошибку при расчете отпускных в большую сторону

Ошибка в отпускных «в плюс» работнику означает, что:

  • Работник получил на руки «лишние» деньги.
  • Ошибка в отпускных повлекла завышение сумм НДФЛ и взносов.
  • Ошибка повлекла завышение расходов, принятых в уменьшение базы по прибыли или иному налогу, где база считается по принципу «доходы минус расходы».

Вот эти три пункта и нужно исправить в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете в месяце выявления ошибки следует внести корректировочные записи в уменьшение начисленных сумм по отпускным и взносам (сторно).

Если по неправильным суммам уже подавался расчет ЕРСВ, лучше подать уточненку за предыдущий период. Чтобы сальдо расчетов с ФНС сходилось с данными учета. Если исправления внесены в разные месяцы одного квартала, уточненку можно не подавать. В расчете за квартал всё будет учтено.

Излишне удержанный у работника НДФЛ можно учесть в счет уменьшения удержаний с будущих выплат (рассматриваем стандартную ситуацию, когда работник просто ушел в отпуск без последующего увольнения, декрета и т. п.).

Основная проблема с переплатой отпускных — их невозможно удержать обратно без согласия работника. И от этого зависит отражение результата корректировки в прочих доходах или расходах.

Если работник согласен на удержание (согласие должно быть письменным), то сумма переплаты удерживается из следующих выплат. В этом случае никаких разниц к отнесению на доходы (расходы) не возникает. Все «излишки» учитываются в расчетах либо компенсируются.

Если же работник на удержание не согласен, то тут придется рассматривать переплату отпускных как расход (убыток) в бухучете и отражать в расходах в том месяце, когда ошибка была обнаружена. При этом следует помнить, что в налоговом учете такие расходы учесть нельзя (нет экономического обоснования).

Как исправить ошибку в отпускных в меньшую сторону

Как исправить ошибку в отпускных случае недоплаты отпускных? Процедура несколько проще описанной выше.

Ошибка «в минус» означает, что:

  • работник недополучил деньги;
  • недоплачены НДФЛ и взносы;
  • ошибка повлекла занижение расходов, принятых в уменьшение базы по прибыли или иному налогу, где база считается по принципу «доходы минус расходы».

Дополнительные отпускные и причитающиеся с них удержания надо доначислить в бухгалтерском учете в месяце выявления ошибки. Можно сразу в прочие расходы (сразу отнести на счет 91).

Уточнения, если уже сдан ЕРСВ, следует внести. Сумму, не доплаченную работнику, и НДФЛ в бюджет — доплатить.

Ошибка в отпускных в 6-НДФЛ

Надо ли исправлять ошибку в отпускных в 6-НДФЛ, если расчет уже был сдан по итогам периода с ошибкой?

Оказывается, не надо. Если ошибка была допущена, скажем, во втором квартале, а обнаружилась в третьем, то разница будет пересчитана в третьем. То есть выплата отпускных и перерасчет отпускных произведены в разные даты.

Поэтому в 6-НДФЛ за третий квартал бухгалтеру достаточно показать корректную сумму начислений с учетом исправленных отпускных в разделе 1 6-НДФЛ и, если имела место доплата отпускных в третьем квартале, отразить ее в разделе 2 6-НДФЛ (в строках 100−140).

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/otpusk_i_vremya_otdyha/oshibka-pri-raschete-otpusknyh-kak-ispravit/

Переплата отпускных при увольнении — что делать

Переплата алиментов в счет будущих платежей

25.02.2020 — 15:05

При переводе алиментов допущена арифметическая ошибка в результате алименты удержаны в завышенном размере. Можно ли зачесть переплаченные алименты в счет платежа, который будет делаться в следующем месяце?

Ответил адвокат — Королева С.О.:

Здравствуйте Сергей!
Ошибочно уплаченные суммы алиментов не засчитываются в счет последующих платежей.

Способы и порядок уплаты алиментов определяются решением суда либо соглашением об…

Читать ответ адвоката

Работодатель отказывается принимать заявление об увольнении

14.02.2020 — 14:59

добрый вечер. Решил уволиться, пришел к начальнику сказал, что хочу уйти. Тот отправил в кадры, типа разбирайся с ними. Написал заявление, а они говорят, что взять не могут без согласия начальника, а начальника постоянно нет на месте, то в командировке, то в отпуске. Что мне делать, если работодатель не принимает заявление об увольнении?

Ответил адвокат — Королева С.О.:

Здравствуйте Григорий!
Трудовой договор может быть расторгнут по инициативе (по собственному желанию) работника. По общему правилу в таком случае работник должен предупредить об этом…

Читать ответ адвоката

Переплата отпускных при увольнении — что делать

09.01.2020 — 14:38

Добрый день! Помогите разобраться. Остался неприятный осадок. Пять с половиной лет я отработала в крупной строительной компании. В 2017г. я брала очередной отпуск 28 календарных дней в сентябре месяце. В 2018г. я взяла отпуск в начале года (январь). Руководитель дал согласие на отпуск 28 календарных дней в январе 2018г. Во время отпуска я все же решила перейти на другую работу.

Ответил адвокат — Королева С.О.:

Здравствуйте Ирина!
При увольнении по собственному желанию работнику выплачиваются зарплата за период работы перед увольнением, компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты,…

Читать ответ адвоката

Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

17.12.2019 — 14:22

Добрый день! Я работаю в организации с 2016, за это время у нас трижды меняли юр лицо, т.е. увольняют и принимали на работу в др организацию. При увольнении выплачивали компенсацию за неиспользованный отпуск, в следующую зарплату удерживали размер этой компенсации с сохранением дней отпуска. В июле 2017 я узнала, что ни отпуска, ни компенсации у меня нет.

Ответил адвокат — Королева С.О.:

Здравствуйте Елена!
Согласно статье 127 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска….

Читать ответ адвоката

Выплаты при увольнении по собственному желанию

29.10.2019 — 13:53

Здравствуйте.такая история- я работаю в компании ООО РЖД с октября прошлого года .в январе хочу уволиться,с 15 января меня отправляют на половину отпуска.

при увольнении должны ли мне выплатить вторую половину отпуска или я должна деньги работодателю так как я увольняюсь в еачале года ,а отпуск половину отгуляю?выплачиват ли выходное пособие и расчетные при увольнении по соб.желанию?как расчитат

Ответил адвокат — Коллегия адвокатов:

Здравствуйте Татьяна!

Читать ответ адвоката

Коммунальные услуги в частном секторе

09.11.2017 — 23:29

Частный сектор, свет , вода, оплачиваются в полном объёме так как данная услуга существует . А вот счёт за вывоз мусора ставит в тупик . компания которая была раньше выставляла счёта но каждый новый год они обнулялись так как договор с ними мы не заключали и счёта не оплачивали, так как договор по факту вывоза мусора они заключать не хотели.

Ответил адвокат — Королева С.О.:

Здравствуйте Татьяна!
Состав услуг, оказываемых вам управляющей компанией, и их стоимость определяется договор управления, который заключается либо с каждым собственником домовладения либо с…

Читать ответ адвоката

Заявление об увольнении по почте

04.06.2015 — 14:50

Послала заказным заявление на увольнение, а работодатель не забирает его с абонентского ящика, скакого числа будет увольнение?

Ответил адвокат — Королева С.О.:

Здравствуйте Марина! В соответствии со ст. 80 Трудового кодекса РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за…

Читать ответ адвоката

Выплата премии при увольнении

Источник: https://www.urprofy.ru/vopros-yuristu/pereplata-otpusknyh-pri-uvolnenii-chto-delat

Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?

[wpmfc_cab_ss]

Если переплата отпускных произошла в результате ошибки, не являющейся счетной, то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать.

В этом случае, а также при отзыве работника из отпуска с письменного согласия работника работодатель вправе зачесть сумму переплаты отпускных в счет зарплаты за следующий месяц. Работник вправе внести излишне выплаченные отпускные в кассу организации или на расчетный счет.

В бухгалтерском учете излишне выплаченные отпускные, НДФЛ и страховые взносы с них необходимо сторнировать.

[/wpmfc_cab_ss]

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

ТК РФ не содержит положений, регулирующих вопросы перерасчета суммы излишне выплаченных отпускных.

По нашему мнению, после отзыва работника из отпуска ему должна начисляться заработная плата, поэтому часть отпускных за неиспользованные дни отпуска является излишне выплаченной суммой.

Зачесть данную сумму в счет заработной платы за отработанное после отзыва из отпуска время работодатель по своей инициативе не вправе (ст. 137 ТК РФ).

В такой ситуации работник может добровольно перечислить излишне выплаченную сумму отпускных на счет организации, внести в кассу либо написать заявление об удержании данной суммы из заработной платы.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в частности, вследствие счетных ошибок.

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).

Если излишняя выплата отпускных произошла из-за ошибки, которая не является счетной (то есть допущенной в арифметических действиях, связанных с подсчетом) (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 28.03.

2018 по делу N 33-1157/2018), то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать.

В таком случае перерасчет излишне выплаченных отпускных возможен с письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных отпускных из заработной платы, о зачете излишне выплаченной суммы в счет будущей заработной платы или после внесения соответствующей суммы в кассу, на счет организации.

НДФЛ

Заработная плата, а также отпускные являются доходами работника и включаются в налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Поскольку в силу требований налогового законодательства работодатель как налоговый агент удержал с выплаченных отпускных НДФЛ (п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.

2018 N 03-04-06/19804), организации требуется пересчитать отпускные исходя из фактической продолжительности отпуска и скорректировать (уменьшить, сторнировать) НДФЛ в периоде перерасчета отпускных.

Исчисленный с переплаченных отпускных НДФЛ работнику не возвращается.

Пример. Перерасчет НДФЛ при отзыве работника из отпуска

Источник: https://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-otrazit-v-uchete-rabotodatelya-pereraschet-pereplachennyx-otpusknyx.html

Ссылка на основную публикацию